Бизнес предложил изменить ставки акцизов на жидкость для вейпов и слабоалкогольные напитки, содержащие спирт. Соответствующие инициативы в ФНС направила Торгово-промышленная палата, узнал Forbes. Относительно никотина предлагается взимать акциз с вредного вещества внутри продукта вместо общего объема, с алкоголя — с литра спирта в товаре, а не с литра напитка. Изначально возможен спад поступлений в казну из-за снижения сборов, но в дальнейшем он будет компенсирован ростом легального бизнеса, считают эксперты

Источник: Forbes RU

Алкоголь и жижа

Торгово-промышленная палата (ТПП) направила рекомендации XXI Всероссийского налогового форума «Налоговая политика: взгляд бизнеса и власти», состоявшегося в конце октября, в Федеральную налоговую службу (ФНС). С копией документа, адресованного главе ФНС Даниилу Егорову, за подписью президента ТПП Сергея Катырина ознакомился Forbes. В числе предложений — изменение расчета акцизов на жидкости для вейпов (электронные системы доставки никотина, ЭСДН), а также на слабоалкогольные напитки крепостью 0–9% с добавлением спирта. В бизнес-объединении считают, что необходимо вести расчет сборов в зависимости от содержания спирта и никотина в товаре, а не за весь объем продукции. 

Сейчас акцизное налогообложение жидкостей для вейпов существенно тяжелее, чем акциз на табак для кальянов и другие виды табачной продукции, говорится в письме ТПП. Ставка на жидкость составляет порядка 44 рублей за один миллилитр, тогда как акциз на табак для кальяна — около 4200 рублей за килограмм. Если пересчитать на единицу содержания никотина и фактический объем потребления вредного вещества, налоговая нагрузка на жидкость для ЭСДН превышает аналогичную по табачным изделиям в 10–15 раз.

В ТПП предлагают установить акцизную ставку на жидкости для вейпов «исходя из единого принципа налогообложения никотиносодержащей продукции по содержанию никотина или эквивалентной массе потребляемого вещества». Такая нагрузка будет сопоставима с налогообложением табака для кальянов, указывают в бизнес-объединении. 

Акциз на слабоалкогольную продукцию с добавлением спирта с 1 мая 2024 года взимается не по ставке за один литр спирта, а по ставке за один литр напитка. Сейчас он составляет 148 рублей за литр напитка. Акциз вырос более чем втрое для напитков крепостью до 9% и в десять раз — для напитков крепостью 2,5%. Это, в свою очередь, привело к «существенному росту цен на соответствующую продукцию», говорится в обращении ТПП. Поэтому в бизнес-объединении предлагают вернуться к расчету ставки акциза за один литр спирта, содержащегося в товаре. 

По сути, предложения ТПП представляют собой попытку устранить последствия неудачного эксперимента по повышению акцизов, который только ухудшил ситуацию на рынке вейпов и слабоалкогольных напитков, считает партнер, руководитель налоговой и таможенной практик CLS Екатерина Смоловая.

Побочные эффекты

Применение нового расчета ставки акциза на алкогольную продукцию крепостью до 9% привело к падению производства более чем вдвое, говорит заместитель председателя комитета Госдумы по экономической политике Артем Кирьянов. По его словам, многие предприятия оказались на грани закрытия из-за резкого снижения рентабельности. «На рынке появился контрафакт, которого раньше фактически не было», — подчеркнул он. Это привело к снижению поступлений в бюджет от оборота слабоалкогольных напитков, в том числе НДС, на 63% по сравнению с 2024 годом, хотя изначально меры вводились для повышения объема сборов, сказал депутат.

Кроме того, существенный рост цен побуждает потребителей к покупкам напитков с более высоким градусом, что противоречит антиалкогольной политике государства и нивелирует ранее достигнутые успехи по снижению градуса потребляемых напитков, считает Кирьянов. 

Доля нелегального рынка жидкостей для ЭСДН остается на очень высоком уровне, говорит председатель комитета «Опоры России» по подакцизным товарам Кирилл Кузнецов. «По нашему мнению, основная причина — принятая в 2024 году заградительная ставка акциза в 44 рубля за один миллилитр жидкости для ЭСДН», — говорит он. Это было резкое и беспрецедентное увеличение ставки акциза на 110% по сравнению с 2023 годом. Ставка акциза за пять лет выросла в 4,4 раза — с 10 рублей в 2017 году. Это в разы больше, чем ставка акциза на иные виды табачной и никотинсодержащей продукции, подчеркнул Кузнецов. 

На 2025 год в России установлен самый высокий акциз среди государств-членов ЕАЭС — он в 1,8 раза выше, чем, например, в Белоруссии, продолжает эксперт. Из-за резкого повышения акциза легальные производители становятся неконкурентоспособными по сравнению с нелегальными, в результате быстро сокращать нелегальный оборот не получается. Также с 2025 года вступила в силу заградительная ставка акциза на никотиновое сырье (в несколько десятков раз выше стоимости самого сырья), что не могло не повлиять на отечественное производство жидкостей для вейпов, добавил он. По мнению Кузнецова, снизить акцизные ставки на жидкости для ЭСДН можно в порядке эксперимента. 

Предложение взимать акциз непосредственно с вредного вещества внутри продукта очень востребовано в других категориях и в других странах, отметил руководитель консалтингового агентства Fedotov Group Евгений Федотов. Например, в некоторых сложносоставных табачных и никотинсодержащих изделиях подакцизным является именно вес самого табака, без учета бестабачных ингредиентов. Таким образом, реализуется концепция: чем больше вредного вещества в изделии, тем акциз выше. Подобный опыт реализуется как в странах ближнего зарубежья (например, в Белоруссии, Узбекистане), так и во многих других странах мира, подчеркнул эксперт. «Несбалансированность акцизной политики, отсутствие гармонизации с нашими ближайшими соседями, со странами ЕАЭС дает те результаты, которые мы видим в цифрах нелегального оборота», — уверен Артем Кирьянов. 

С другой стороны, по мнению вице-президента Ассоциации экспортеров и импортеров Артура Леера, предложения о снижении акцизов выглядят спорными, поскольку идут вразрез с текущей госполитикой, ориентированной на ужесточение регулирования никотинсодержащей продукции и ограничение ее доступности для молодежи. Ослабление налоговой нагрузки может усилить поток таких товаров, что создаст дополнительные риски для здоровья потребителей, отметил он. 

Также возможен временный спад поступлений от акцизов из-за снижения ставок и изменений порядка расчета, отметила Екатерина Смоловая из CLS. Однако снижение будет компенсировано ростом числа легальных производителей и объемов продукции, что повысит общие сборы, сказала она.

Что еще предлагает бизнес

Среди других предложений ТПП налоговикам — разрешить начислять вычет по налогу на добавленную стоимость (НДС) при наличии только чека контрольно-кассовой техники без счета-фактуры. Сейчас НДС, указанный в чеке, без приложения счета-фактуры принять к вычету нельзя. Однако НДС — это косвенный налог и, по логике его начисления, если «такой чек со всеми необходимыми реквизитами был выставлен организации, то не существует препятствий для принятия такого НДС к вычету», считают в бизнес-объединении.

Еще одна мера — изменение правил налогового контроля. Бизнес предлагает дополнить Налоговый кодекс положениями о порядке, сроках и основных гарантиях налогоплательщиков при проведении налоговиками дополнительных контрольных мероприятий, таких как осмотр, допрос, выемка документов и экспертиза.

Кроме того, если физлицо покупает долю в управляющей компании ООО по цене ниже рыночной, то, по мнению ТПП, для расчета материальной выгоды нужно использовать в том числе отчет об оценке компании. Сейчас при таких сделках покупатель платит НДФЛ, который рассчитывают исходя из стоимости чистых активов предприятия. Однако этот показатель может не отражать реальную рыночную стоимость доли в ООО. Инициатива устранит неравенство физических лиц по сравнению с юридическими, у которых налоговая база рассчитывается в том числе исходя из стоимости по отчету оценщика, пояснили в ТПП. 

Наконец, бизнес-объединение предложило скорректировать применение федерального и региональных инвестиционных налоговых вычетов — отменить обязанность возвращать вычет, если инвестиционный объект выбыл по обоснованным причинам, таким как поломка, кража или брак. 

---